Вслед за дачной амнистией в России объявили налоговую. Радостные налогоплательщики уже потирают руки, предвкушая безнаказанное списание всех долгов. «Время» решило выяснить, что нас ожидает в рамках этой амнистии.

Сначала следует разобраться, что же такое налоговая амнистия? Так называют ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные сроки платежей. Для налоговой амнистии характерны определенные признаки. Например, одномоментность ее проведения. То есть государство предлагает легализовать свои доходы разово и только в определенный промежуток времени. Кроме того, налоговая амнистия ставит целью не пополнение бюджета, а переход на правовую базу в отношениях налогоплательщиков и государства. Для ее проведения должны существовать объективные предпосылки. Как правило, это несовершенство налоговой системы за тот период, когда проводится амнистия. Кроме того, происходит легализация собственности, за которую уплачен налог, и отказ государства от правового преследования нарушителей.

Другими словами, это понятие отнюдь не означает простого списания и прощения налоговых «долгов» предпринимателям и физическим лицам. В современном экономическом словаре налоговая амнистия описана как освобождение от применения санкций за неуплату налогов и пеней по налоговой задолженности по отношению к лицам, которые признали задолженность и внесли долг в бюджет. То есть прощение в этом случае выражено лишь в отказе от наказания за неуплату, но не в отказе от взимания налога в дальнейшем.

В грядущую амнистию Федеральная налоговая служба планирует списать 36 млрд рублей долга физических лиц, это коснется 33 млн человек. Кроме того, следует уточнить, что налоговая амнистия — это не списание налогов, а исправление ошибок самого налогового ведомства. В этом уверен руководитель ФНС России Михаил Мишустин. В частности, он заявил, что списываемая задолженность — это долги граждан, в том числе и по отмененным налогам, возникшие в большинстве случаев в связи с тем, что налоги были неправомерно начислены. Причиной тому стала недостоверная информация в информационных базах органов власти и организаций о персональных данных и адресах налогоплательщиков. Та задолженность, которая образовалась ввиду неуплаты гражданами корректно начисленных налогов, списываться не будет.

В мировой практике существуют различные вариации налоговой амнистии. Например, она может осуществляться на общегосударственном или местном уровне, может относиться к различным категориям налогоплательщиков — касаться только водителей такси или только представителей малого бизнеса — или к разным видам налогов: подоходному, корпоративному, платежам в социальные фонды. По условиям амнистии может подлежать уплате вся сумма задолженности с набежавшими процентами, а может быть потребована выплата налога на сокрытый доход по новой, обычно льготной, ставке. Выплата задолженности может происходить либо сразу, либо в рассрочку. Часто на неплательщиков, не принявших участие в программе амнистии, налагаются дополнительные санкции, так называемые штрафы за неучастие. Однако, несмотря на такое разнообразие, непременным условием отпущения грехов всегда является именно уплата долгов государству.

Рассчитавшись с государством по старым счетам, налогоплательщик получает возможность легализовать все свои сбережения и начать налоговую жизнь с чистого листа, не опасаясь того, что в любой момент власти могут арестовать его счета, описать дом, а самого его привлечь к уголовной ответственности за старые грехи. Конечно, есть здесь и неприятная сторона. Во-первых, нужно заплатить долги. Во-вторых, есть резонные опасения, что налоговые органы, получив информацию о прошлых неуплатах, уже не выпустят нарушителя из поля своего зрения и не дадут спокойно жить в дальнейшем.

Международный опыт проведения налоговых амнистий весьма богат, но довольно противоречив. Список стран, в той или иной форме проводивших амнистии, включает Аргентину, Бельгию, Индию, Ирландию, Италию, Пакистан, Филиппины, Францию, ЮАР. Классическим примером успешной считается амнистия ирландского образца 1988 года. Собранные в ее ходе средства составили 2,5% ВВП этой страны — более чем достаточно для того, чтобы покрыть бюджетный дефицит того года.
В США регулярно проводятся амнистии на уровне отдельных штатов. С 1982 по 1997 год 35 штатов провели различные программы налоговых амнистий. Было собрано в общей сложности 2,1 млрд долларов, причем самые успешные программы увеличили поступления в местный бюджет на 1–3%. Как показывает статистика, успех был наибольшим при сочетании амнистии с усилением ответственности за дальнейшую неуплату налогов.

Примечателен опыт Индии. С целью увеличения сборов, а также расширения круга налогоплательщиков индийское правительство проводит налоговые амнистии регулярно — приблизительно раз в десять лет. Такая периодичность, несомненно, снижает их эффективность, так как налогоплательщик бывает склонен подождать с уплатой налогов до следующей амнистии. Однако амнистия 1997 года была на редкость удачной — в ней приняло участие 466 тысяч налогоплательщиков, и она принесла около 2,5 млрд долларов.

Как показывает международный опыт, для эффективного проведения налоговой амнистии необходимо выполнение ряда условий. Должны присутствовать серьезные гарантии ненаказуемости, неконфискационный характер, широкая разъяснительная и пропагандистская кампания, сочетание амнистии с реальной угрозой наказания в случае дальнейшего сокрытия доходов.

Что же происходит в России? По словам руководителя ФНС Михаила Мишустина, налогоплательщикам не стоит задумываться о том, что и сколько им простят. Всю работу налоговая берет на себя и обещает завершить мероприятие в первом квартале 2012 года. Другими словами, налогоплательщики даже не будут догадываться о проведении амнистии. Кроме того, российская налоговая прощает все долги, если судить по заявлениям руководителя ФНС. Если руководствоваться международным опытом, эффекта от этой амнистии ожидать не стоит.

Справка «Времени»
Под амнистию в России в 2012 году подпадают транспортные, имущественные, земельные налоги, а также налоги на доходы физических лиц, накопившиеся до 2009 года. Все будет происходить автоматически, и личного присутствия должника не потребуется. В первую очередь будут аннулированы те суммы, которые сами налоговики зачислили ошибочно.